Есть ли минимальный налог при УСН доходы в 2019 году

«Упрощенка» дает возможность платить существенно меньший налог по сравнению с ОСН (общей системой налогообложения). Таким образом, государство пытается поддержать малый бизнес, позволить ему развиваться.

Рассматриваемый режим налогообложения имеет множество нюансов и ограничений – об этом необходимо помнить при формировании отчетности.

Что нужно знать ↑

УСН (упрощенная система налогообложения) используется на сегодняшний день очень многими индивидуальными предпринимателями.

При регистрации юридического лица органы по собственной инициативе предлагают данный режим работы с налоговой базой.

Минимальный налог при УСН на доходы – 6%, в то время как для ОСН данное значение несколько больше.

Сущность налогообложения

Налогообложение на сегодняшний день представляет собой систему распределения доходов между различными субъектами:

  • физическими лицами;
  • юридическими лицами;
  • государством.

Сами налоги представляют собой фиксированные платежи в бюджет, которые взимаются в пользу государственного бюджета Федеральной налоговой службой на основе действующего законодательства.

Все юридические основания для перечисления налога в пользу бюджета максимально подробно отражены в статьях Налогового кодекса Российской Федерации, а также иных нормативных документах и актах, касающихся налогообложения.

Налоговая система представляет собой один из важнейших инструментов финансового регулирования, одновременно выполняющий сразу несколько важных задач:

  1. Позволяет избежать сбоев в экономике путем компенсаций нехватки средств за счет налогов.
  2. Сдерживает или же наоборот, стимулирует деятельность физических (юридических) лиц в каком-либо направлении коммерческой деятельности.

Важной особенностью налогов является то, что они не имеют целевого предназначения. После уплаты они применяются для решения самых различных задач.

При этом само государство не представляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за передачу денежных средств в его пользу.

Основной характерной чертой налогообложения в Российской Федерации является полная безвозмездность.

Все режимы налогообложения, применяемые на территории РФ (УСН, ЕСН, ОСН) удовлетворяют самым важным принципам подобных систем:

  • процесс осуществления уплаты налогов должен быть максимально прост и понятен;
  • сам объект, налогообложение которого осуществляется, должен обладать 100% защитой от повторной уплаты денежных средств в бюджет государства.

Понятие минимального налога

Важной особенностью упрощенной системы налогообложения является наличие такого понятия, как минимальный налог.

Его размер составляет всего 1%, и «упрощенцы» обязаны выплачивать его в некоторых случаях по окончанию календарного года.

Рассматриваемый налог имеет следующие особенности, о которых необходимо помнить и учитывать во избежание возникновения ошибок в бухгалтерском учете:

  • данный платеж совершается в обязательном порядке, если величина его окажется больше обычного налога по УСН;
  • при формировании отчетности лицо, выплачивающее минимальный налог, может включить разницу между обычным налоговым сбором (начисленным в общем порядке) и минимальным в перечень расходов по «упрощенке».

Иногда необходимо осуществлять перечисление минимального налога в бюджет. Подобные случаи максимально подробно рассмотрены в ст.№346.18 НК РФ.

Обязанность оплаты возникает:

  • если расходы, в пределах небольшой погрешности, практически равны доходам;
  • при формировании налоговой отчетности обнаружен серьезный убыток.
Это интересно:  Какой срок действия справки 2-НДФЛ

Минимальный налог выплачивается только по окончании всего календарного года (12 месяцев). Пока данный период не окончился, осуществлять перечисления нет необходимости.

Нормативная база

В качестве нормативной базы для вычисления и последующей уплаты налога рассматриваемого типа используется п.6 ст.№346.18:

  1. Налог обязательно выплачивают те, кто применяет в качестве налогооблагаемого объекта прибыль, из суммы которой вычтены все расходы.
  2. Вся сумма налогового сбора (минимального) за календарный год представляет собой 1% налогооблагаемой базы (данный момент подробно рассматривается в ст.№346.15 НК РФ).
  3. Случаи, когда необходимо включение всей разности между налогом минимальным и всей налоговой базой, обозначаются в п.7 ст.№346.18 НК РФ.

Рассматриваемого типа налог при УСН имеет следующую особенность – при осуществлении его оплаты полностью изменяется такой важный параметр, как налоговая база.

Юридические лица и предприниматели, выбравшие объектом налогообложения разницу между доходами и расходами, в качестве налоговой базы используют доход, выраженный в денежной форме.

Размер его должен быть уменьшен на сумму расхода. Данный момент регламентируется ст.№346.18 Налогового кодекса Российской Федерации. При выполнении расчета под налоговой базой понимаются доходы.

Все доходы, учет которых необходим при вычислении минимального налога, обозначается в ст.№346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Учитываются:

Вид потока Законные основания
Реализационные доходы какой-либо продукции, услуг, предварительно приобретаемых или производимых юридическим лицом ст.№249 НК РФ
Доходы от иной деятельности, не связанной с продажами ст.№250 НК РФ

Также бухгалтерам необходимо помнить о том, что при формировании налогооблагаемой базы ни в коем случае не следует учитывать:

Критерий Нормативная база
Пункты перечня (доходы различного типа) Присутствующего в ст.№251 НК РФ
Доходы юридического лица, облагаемые ставками на прибыль в размере 15, 9, 0 % Данный момент максимально подробно рассмотрен в п.3 п.4 ст.№284 НК РФ (порядок налогообложения оглашается в гл.№25 НК РФ)
Доходы, полученные индивидуальным предпринимателем, которые облагаются НДФЛ по ставкам, величина которых составляет 35%, либо 9% Регламентируется п.2, п.4, п.5 ст.№224 НК РФ

Период, за который необходимо выплачивать минимальный налог, обозначается в ст.№346.19 НК РФ.

Нужно ли платить минимальный налог при УСН ↑

Случаи, когда необходимо платить минимальный налог, обозначают в НК РФ. Именно этим документом в первую очередь необходимо руководствоваться бухгалтерам, а также иным лицам, занимающимся формированием налоговой базы и отчетности на предприятии.

Таблица: уплата налогов и сдача отчетности при наличие обособленного подразделения

Наличие каких-либо ошибок в расчетах может привести к довольно серьезным проблемам с налоговой службой, а также наложению штрафов и пени.

Если нет доходов

На сегодняшний день налоговое законодательство зачастую в некоторых регионах трактуется по-разному.

Это интересно:  Как используется имущественный вычет при продаже доли в ООО?

Несмотря на это, если юридическое лицо, работающее по упрощенному режиму налогообложения, не имеет доходов, то платить минимальный налог нет необходимости.

Подобное возможно в следующих случаях:

  • если все полученные доходы были использованы для выплаты заработных плат и иных обязательных текущих платежей;
  • если доход отсутствовал, а текущие платежи были свершены за счет заемных средств.

Фактически сумма налога рассматриваемого типа исчисляется только за прошедший календарный год в размере 1% от дохода.

Сумма высчитывается из дохода, полученного в результате коммерческой деятельности (ст.№346.15 НК РФ). Если же доход по каким-то причинам вовсе отсутствует, то налог рассматриваемого типа не начисляется.

В ст.№346.15 НК РФ дается четкое определение понятия «налоговая база». Следует руководствоваться данным разделом при формировании бухгалтерской отчетности.

В каких случаях платить

Очень важно при формировании бухгалтерской отчетности помнить о минимальной сумме налога при УСН. Доходы предприятия необходимо учитывать в обязательном порядке.

По окончании календарного года юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения по схеме «доходы минус расходы», осуществляют расчет двух налогов:

Налог обычный (сумма доходов – сумма расходов) 15%
Налог минимальный (только доходы) 1%

После выполнения сравнения двух сумма в бюджет государства необходимо перечислить больший налог. Имеются некоторые важные нюансы, связанные с оплатой налога рассматриваемого типа:

  • в течение года достаточно сложно предсказать, возникнет ли необходимость в оплате минимального налога – именно поэтому каждый квартал (отчетный период) следует перечислять в пользу государства авансовые платежи (доход-расход * 15%);
  • срок оплаты минимального налога одинаков со сроком подачи в налоговую службу декларации (она необходима при использовании УСН):
Для индивидуальных предпринимателей До 30 апреля
Для различных организаций До 31 марта
  • когда возникает необходимость в оплате минимального налога, но были осуществлены авансовые выплаты, рассматриваемый налог можно уменьшить на всю его сумму;
  • коды бюджетной классификации для перечисления минимального налога и ЕСН различны.

В случае если величина авансовых платежей превышает величину обязательного к оплате минимального налога, остаток можно использовать на свое усмотрение:

  • вернуть на расчетный счет в банке;
  • использовать для оплаты в счет будущих календарных периодов.

Чтобы осуществить возврат переплаченных средств, необходимо написать в налоговую службу специальное заявление. Только на основании данного документа может быть выполнен возврат денег.

Минимальный налог обязаны рассчитывать все юридические лица, индивидуальные предприниматели по итогам года. Данное действие является строго обязательным.

Необходимо соблюдать все требования налоговой инспекции и действующего законодательства. В противном случае велика вероятность проведения камеральной проверки.

Минимальный налог – один из инструментов влияния государства на ведение коммерческой деятельности.

При помощи него осуществляется поддержка малого бизнеса, а также небольших производств, индивидуальных предпринимателей.

Благодаря минимальному налогу слабым в финансовом плане организациям дается шанс остаться «на плаву» и вывести свое производство «в плюс».

Поделитесь в соц.сетях:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *