В 1992 году, на территории РФ был введен налог на имущество с различных организаций.

Какая-либо организация, действующая на территории Российской Федерации, является налогоплательщиком, за исключением определенного числа, в силу специфики работы, например, религиозная деятельность.

Вместе с этим, организации, попадающие под налогообложение, чаще всего, имеют определенное имущество, и налог взимается, так же, и с него.

Чтобы не стать жертвой переплат, а, следовательно, не потерпеть убытки, следует более детально изучить информацию относительно принципов обложения и выплаты налогов организациями РФ.

Элементы налогообложения ↑

Элементами налогообложения служит, практически, все имущество, которым обладает какая-либо организация или предприятие.

Объекты налогообложения

Согласно НК РФ, налогом, для организаций, облагается все движимое и недвижимое имущество, которым она владеет.

Помимо этого, облагается налогом имущество, которое:

1. Передано организации во временное пользование, управление или владение.
2. Является элементом совместной деятельности.
3. Получено по концессионному соглашению.

Плательщики налога

Таким образом, облагается налогом любое имущество, которое включается в бухгалтерский отчет, является средством получения прибыли или траты средств организации.

Исходя из этого, налогоплательщиком является любая организация или предприятие, которое обладает подобным имуществом, за исключением некоторых из них.

Как было сказано, имеются организации и предприятия, которые не являются налогоплательщиками, но имеют имущество, которое должно облагаться налогом.

Среди таких организаций такие, как:

1. Организации, принимающие участие в развитие города Сочи, как горнолыжного курорта.
2. Предприятия и организации, которые являются прямыми партнерами каких-либо мировых организаций, которые принимали участие в подготовке XXII Олимпийских игр, а так же XI Параолимпийских игр в городе Сочи.

Подобное положение строго регламентировано отдельным законодательным актом Российской Федерации.

Помимо этого, от уплаты налога на имущество, освобождаются организации:

• учреждение уголовно-исправительной системы;
• религиозные организации;
• общероссийские организации инвалидов, в которых численность инвалидов-членов составляет не менее 80%;
• фармацевтические организации, производящие соответствующую продукцию;
• имущество организаций, представляющих интересы коллегий адвокатов;
• предприятия, производящие протезные и ортопедические изделия;
• государственные научные образования;
• организации, занимающиеся транспортными вопросами федерального значения;
• организации, которые входят в круг экономических льготников, согласно положениям РФ.

Налог на имущество организаций УСН при ЕНВД, вводится лишь с 1 января 2019 года.

Как было сказано, облагается налогом все движимое и недвижимое имущество организации, имущество, которое является элементом бухгалтерского учета, а так же, является средством получения или растраты средств. Подобное положение регулировано статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

Вместе с этим, существует ряд объектов, которые не облагаются налогом.

Среди них такие, как:

1. Объекты природопользования, а так же, объекты, являющиеся источником природных ресурсов, озеро, например.
2. Имущество, которое несет на себе охранную функцию или приравненную к ней. Таким образом, налогом не облагается имущество, которое служит вспомогательным средством для гражданской обороны, защиты населения в случае военных действий и охраны порядка и спокойствия граждан Российской Федерации.

Помимо этого, с 1 января 2013 года этот список был расширен, и в него вошли:

• космические объекты;
• транспортные объекты, признанные единственным средством передвижения, таким образом, единственный автомобиль объектом налогообложения являться не может.
• ядерные установки и суда, работающие на ядерном топливе, например, атомные ледоколы.
• суда, внесенные в реестр Российских международных судов.
• так же, имущество, которое приняло статус основного с 1 января 2013 года.

Что нужно знать ↑

Некоторые факты, относительно выплаты и подсчета налогов, помогут Вам и Вашей организации максимально точно заполнить налоговую декларацию, которая и подается в соответствующие органы.

Налоговая база

Во-первых, следует учесть налоговую базу. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, при этом, данная сумма является остаточной стоимостью имущества.

Среднегодовая стоимость имущества за прошедший год определяется следующим образом:

• определить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца;
• определить остаточную стоимость имущества на 31 декабря текущего года;
• сложение этих сумм делится на 13 месяцев.

Помимо этого, важным показателем является среднегодовая стоимость имущество за подотчетный период.

Определяется она следующим способом:

1. Производится подсчет остаточной стоимости имущества на 1-е число месяца, который является подотчетным.
2. Производится подсчет остаточной стоимости имущества на 1-е число месяца, который идет вслед за подотчетным.
3. Производится сложение этих сумм и деление результата, на количество месяцев, которое указанно в отчете, с прибавлением единицы.

В отличие от предприятий и организаций РФ, налог на имущество предприятий по кадастровой стоимости определен для организаций и предприятий иностранных владельцев.

Налоговый период. Отчетный период

При подсчете убытков, прибыли и стоимости имущества, облагаемого налогом, следует учесть, так же, период, в течение которого необходимо подать всю необходимую документацию в соответствующие инстанции.

Налоговым периодом, при этом, является временной отрезов в 1 год. Отчетным периодом является:

• 9-ти месячный срок;
• квартальный период;
• полугодовой период.

Видео: налог на имущество юридических лиц

Порядок исчисления и уплаты ↑

Знания о порядке исчисления помогут Вам не ошибиться при подсчетах, а так же, избежать ситуаций, в которых Вам придется переплатить или, наоборот, недоплатить из-за бюрократической ошибки, что может нести неопределенные последствия для Вас и Вашего дела.

Налоговая ставка

Налоговая ставка установлена статьей 380 НК РФ. Согласно данной статьи, ставка не может превышать порог в 2.2%.

Действующая процентная ставка налогообложения регламентируется законами субъектов Российской Федерации, но не может превышать порог, указанный выше.

Вместе с этим, имеется ряд имуществ, на которые, так же, указан процент. Среди них такие, как:

• линии энергопередач;
• трубопроводные магистрали;
• общественных железнодорожных путей.

Порог ставки для данных видов устанавливается основным законом РФ. Таким образом, ставка не может превышать 0.4% в 2013 году, 0.7% в 2019 году, увеличиваясь, соответственно на 0.3% каждый год.

В 2019 году ставка не может быть выше 1.9%. В Москве эти показатели иные: 2019 – 1.5%, 2019 – 1.7%, 2019 – 2.0%.

Авансовые платежи

Повышенное внимание уделите авансовым выплатам, так как их подсчет, если они присутствуют, позволит сократить сумму ежегодной выплаты.

Число выплаты налога устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Вместе с этим, субъекты обладают правом установления или ликвидации авансовых платежей, определяя число выплаты аванса самостоятельно.

При выплате аванса, сумма окончательной выплаты налога формируется из разности сумм до выплаты аванса и после.

Налоговая декларация

Не малое внимание следует уделить налоговой декларации, которая является сметой доходов предприятия или компании.

Помимо этого, в налоговой декларации учитываются льготы предприятия, либо его участие в мероприятиях, облагающихся льготами.

Отдельное внимание стоит уделить нулевой декларации, нулевой отчетности. Эта отчетность предоставляется в те же сроки, что и основная, но факт состоит в том, что сумма прибыли и убытка равна нулю.

То есть, это декларация, которую следует подавать организациям, не активным в данный налоговый период. Это поможет избежать переплат.

Льготы

Льготы предоставляются:

• организациям религиозного направления;
• уголовно-исправительного направления;
• научного направления;
• общероссийские общественные организации инвалидов;
• организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции
• организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью и др.

Вместе с этим, облагается имущество определенного рода:

• имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
• имущество государственных научных центров.

Фото: суммарное влияние льгот на госбюджет

Когда платить? (срок уплаты)

Срок оплаты исходит из прибыли компании и из вида налога. Так, например, налог на прибыль, для организаций, квартальный доход которых не превышает 10 млн. рублей, выплата производится 28 апреля, июля и октября.

Для организаций, доход которых превышает эту сумму, выплата происходит 28 числа каждого месяца.

В то же время, налог на имущество выплачивается в конце каждого квартала 30 числа. Соответственно, в апреле, июле и октябре.

Помимо этого, производится ежегодный сбор налога на имущества, начало которого назначено на 30 марта Федеральным законом. Сроки оплаты регулируются субъектами Федерации.

Особенности налогообложения имущества организаций (предприятий) ↑

Нередко бывает, что организации или предприятия, заключая договор товарищества, становятся совместными владельцами определенного вида имущества.

Вместе с этим, необходимо четко разделять имущество, которым организация владела до подписания товарищества, и которое приобрело или приобрели в процессе сотрудничества.

При осуществлении совместной деятельности

Так, имущество, которое было приобретено организациями в процессе сотрудничества, облагается налогом, который выплачивается пропорционально вкладу организаций в данное предприятие.

Если нет имущества, которое было сформировано кооперативно. То есть имеется лишь то, которым владели предприятия до подписания соответствующего документа, то размер налога равен той сумме, которая выплачивалась до создания кооператива.

Если имущество, передано в доверительное управление

Если имущество передано в доверительное управление той или иной организации, то она несет ответственность за выплату налога, которым облагается данное имущество.

То есть имущество включается в декларацию, при необходимости, как собственность организации, за которую она несет ответственность.

Бухгалтерские проводки

Из-за того, что организации и предприятия производят выплату налога не только на имущество, но и на прибыль, следует уделить внимание точности составления бухгалтерских отчетов о прибыли и убытках конторы.

Помимо этого, при совместной деятельности каких-либо организаций, одна из них или соответствующее физическое лицо, должно взять на себя функцию бухгалтерского расчета прибыли и расходов данного кооператива.

Это нужно для последующего предоставления налоговой декларации в налоговую службу. Вся процедура регламентирована статьей 278 НК РФ.

КБК

КБК – это код бюджетной классификации. Данное понятие было введено в 1998 году БК РФ. Данные коды предусматривают упрощения выплаты налога.

Они указываются при выплате определенных средств в бюджет Федерации или ее субъекта. Например, в 2011 году, для выплат в бюджет Федерации, использовался код 182 1 01 01011 01 1000 110.

Для выплат в бюджет субъекта — 182 1 01 01012 02 1000 110. А для оплаты НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110.

Обратите внимание на то, что данные коды меняются достаточно часто. В интернете имеется база данных КБК, где Вы или Ваш сотрудник, сможете удостовериться в правильности используемого кода.

Это позволит избежать ошибок и проволочек при заполнении декларации и выплате налога.

Изменения 2019 года ↑

С 1 января 2019 года были внесены некоторые изменения в Налоговый кодекс РФ относительно обложения налогом организаций и предприятий.

Изменения не обошли стороной и закон Москвы «О налоге на имущество организаций».

Изменения коснулись сферы имущества, прибыли и многих других, о которых следует поговорить отдельно.

В сфере налоговых выплат по имуществу:

1. Налоговая база объектов недвижимого имущества, принадлежащих иностранным организациям, нежилых объекты, торговых и административно-деловых центров определяется, исходя из их кадастровой стоимости.
2. Принята налоговая ставка на ближайшие годы, относительно линий энергопередач, магистралей трубопровода и общественных железнодорожных путей. Более подробную информацию о ставках можно узнать выше.;
3. Налогом не облагаются предприятия и организации, которые осуществляют добычу углеводорода на территории Российской Федерации или на подконтрольных ей территориях.

Налог на прибыль:

• не начисляется амортизационного коэффициента для объектов, производящих работу в агрессивной среде;
• не допускается применения более чем одного коэффициента норм амортизации;
• бюджетно-культурные учреждения, такие как музеи, театры, концертные залы и так далее, не обязаны выплачивать авансовые средства;
• на рекламные мероприятия, в сфере кинематографа, расходы не нормируются.

Данная информация показывает, что отношения организаций и предприятий с налоговыми службами Российской Федерации весьма сложны и неоднозначны.

Таковы отношения везде, эти отношения следует не только знать, но и понимать, что бы осуществить максимально выгодные и правильные, с точки зрения закона, манипуляции, которые смогут принести Вашей компании прибыль.