Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым относятся те, которые гражданин или организация уплачивает сам, то если у человека есть собственность, он платит от ее стоимости определенный процент ежегодно в пользу государства.

Если предприятие получило доход, оно уплачивает налог с прибыли, то есть само за себя, по результатам деятельности. Если же за гражданина или компании деньги отдают иные лица, то это относится к косвенным налогам, при этом сумму отчислений вкладывают в цену товара.

Виды косвенных налогов

В новой российской истории было три вида косвенных налогов – с продаж (НСП) , на добавленную стоимость (НДС), и акцизы.

Объектом косвенного налогообложения является доход, товар или иные материальные ценности при переходе права собственности от одного лица другому.

Налог с продаж в России существовал в конце XX века. Он составлял 5% от наличных платежей, при безналичном расчете не взимался. Он вводился с целью наполнить региональные бюджеты, местные власти самостоятельно принимали решение о его размере, ограничивалась только верхняя планка.

Не все регионы посчитали необходимым ввод НСП в действие, так как в этом случае предприятия старались перевести деятельность в регионы с более щадящей системой налогообложения.

Хотя его собираемость достигает 90%, сама процедура сбора требует расходов на администрирование, поэтому было решено перераспределить нагрузку на НДС, подняв его до 20%. 

В 2004 году НСП был отменен, но уже в 2015 году правительство РФ вновь вернулось к вопросу о его применении для наполнения региональных бюджетов. Однако было принято решение пока что НСП не вводить.

В мировой практике косвенные налоги — это налоги, которые призваны пополнять региональную казну, в США размер НСП тоже устанавливается местным законом, при этом он вводится отдельно штатом, городом и муниципалитетом. К конечной стоимости товара прибавляется сумма процентов, установленная каждой из них, поэтому он достигает 10%.

НДС

Самый противоречивый сбор, администрирование одного плательщика обходится государству в сумму, эквивалентную $70. Впервые он был изобретен во Франции в 1954 году. Его суть раскрывается в названии.

Проще всего это пояснить на таком примере косвенных налогов:

Компания «Красный камень» изготавливает некий товар. Она закупает сырье, платит зарплату работникам, несет иные издержки, в результате себестоимость 1 единицы продукции составляет 100 рублей.

К этой сумме добавляется еще 20 руб. в качестве добавленной стоимости, ведь фирма должна получать прибыль. Вот эта сумма (20 руб) и будет налогооблагаемой базой, «Красный камень» перечислит процент этих денег в бюджет.

Но и это еще не все, покупатель, ООО «Синий кирпич» закупил эту продукцию для перепродажи в своем магазине. И добавил к цене покупки (120 руб) свою маржу, еще 30 руб. Итого покупатель получит товар по цене 150руб, «Красный камень» уплатить НДС с 20руб, а «Синий кирпич» — с 30 руб.

Какова бы ни была цепочка между производителем и конечным потребителем, в результате на разницу между себестоимостью и конечной ценой будет наложен НДС, который в конечном счете входит в цену, которую отдает покупатель в магазине.

Особенности

Предприятия в отчетах перед ГНИ все косвенные расходы по налогу на прибыль учитывают в перечне стр 040, на этой строке учитывается общая сумма.

Однако не все организации являются плательщиками НДС, от него освобождаются:

• Юридические лица и индивидуальные организации, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию, однако таким правом наделяются только те компании, которые имеют не более 100 работников и годовой оборот менее 45 млн. рублей.
• Компании, выручка которых за последние 3 месяца не превысила 2 млн. рублей.
• Экспортеры продукции, которые уплачивают государственные сборы через таможенное оформление вывозимых товаров.

В РФ действую 2 ставки – 10% и 18%. Первая распространяется на товары для детей, продовольствие, периодическую печать, товары медицинского назначения, все остальное облагается по ставке 18%.

Косвенный налог уплачивает предприятие, потом затем эту сумму в цену товара, и получает возмещение от конечного покупателя.

Акциз

Первоначально введение этого сбора объяснялось заботой о потребителях. Его суть состоит в том, что правительство стремиться повысить стоимость «вредных» товаров, таких как алкогольная продукция и табачные изделия.

На данный момент акцизами облагаются 4 категории товаров:

• алкоголь;
• табачная продукция;
• продукты нефтехимии;
• легковые автомобили и мотоциклы.

Акциз на алкоголь и табак

За каждый литр спиртосодержащих жидкостей государство взимает от 9 до 500 рублей. Размер ставки зависит от:

• Качества продукции. Марочные вина с защищенным названием места происхождения облагаются по ставке 5 рлитр, а за пиво крепостью более 8,6% — 36 рлитр.
• Содержания алкоголя. От уплаты освобождаются напитки крепостью менее 0,5%.
• Назначения. Спирт, который применяется в парфюмерии, акцизом не облагается. Этой лазейкой пользуются производители разнообразных лосьонов, которые продают в огромных количествах разнообразные лосьоны, в основе которых лежит пищевой спирт.

Кроме того, установлена минимальная цена на бутылку водки, однако налог на разницу платится через НДС, большая часть прибыли идет в доход магазина, который получает таким образом компенсацию за недополученную прибыль от уменьшения количества продаваемых бутылок.

Легальная продукция на производстве оклеивается акцизной маркой, таким образом уплата акциза производится всего 1 раз, когда изготовитель покупает акцизную марку. Таким же способом маркируют табачную продукцию.

Бензин и автомобили

Хотя изначально введение акцизов объяснялось заботой о здоровье граждан, со временем эта цель ушла на задний план. Первоочередной задачей стало наполнение государственного бюджета, на данный момент все виды косвенных налогов заполняют его более чем на 30%.

Значительную часть доходов составляет акциз на топливо, который достигает 7 400руб за тонну бензина «Евро 5», 12 300 за тонну других сортов бензина, и 5 093 – за тонну дизтоплива.

То есть если 1 литр 93-го на заправке обойдется автолюбителю в 35руб, то напрямую государству уходит 12р 30 коп. И это только косвенных налогов, к этому необходимо добавить налоги на прибыль, зарплату работников и иные расходы. Государство получает в бюджет более 70% от цены бензина.

Похожая ситуация складывается с покупкой самого автомобиля, хотя здесь цифры не столь огромны. За каждую лошадиную силу машины мощностью 150 л.с. акциз составляет 420 руб., то есть минимум – 63 000руб. Хотя для машин мощностью менее 90 л.с. акциз равен нулю.

Заключение

Косвенный налог уплачивает предприятие, потом затем эту сумму в цену товара, и получает возмещение от конечного покупателя.

Такой подход выгоден для государства, так как он увеличивает собираемость и снижает социальную напряженность, при покупке граждане не задумываются о том, что высокая товара обусловлена высокими ставками налогообложения.