Транспортный налог способствует наполнению значительной части региональных бюджетов страны.

Исходя из этого, необходимо детальнее рассмотреть, что собой представляет транспортный налог, и какие последствия могут наступить для налогоплательщиков в случае его неуплаты.

Что нужно знать ↑

На основании требований Налогового кодекса уплата налога или авансовых платежей по нему происходит по месту фактического нахождения транспортного средства.

Предельный срок уплаты 1 октября каждого года. Налог уплачивается гражданами по налоговому уведомлению, которое присылает орган ФНС.

Однако не стоит забывать, что требования фискального органа правомерны тогда, когда уведомление выписано не более чем за три года (ст.363 НК РФ).

Другими словами, если извещение об уплате пошлины выписано за больший период, то, налогоплательщик не обязан его выполнять. В этом случае следует обратиться в суд о признании такого уведомления незаконным.

Если орган ФНС вынес решение о привлечении физического лица к ответственности за неуплату налога, тогда необходимо ставить вопрос о признании незаконным этого решения.

Налогоплательщики

Транспортный налог является обязательным на всей территории РФ (ст.356 НК РФ).

Его плательщиками признаются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ).

За что платить

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, которые предусмотрены ст.358 НК РФ.

Сюда относятся:

• мотоциклы;
• автомобили;
• автобусы;
• катера;
• снегоходы;
• вертолеты;
• самолеты;
• другие транспортные средства.

Порядок начисления суммы транспортного налога установлен ст.362 НК РФ.При этом юридические лица проводят расчеты самостоятельно, а для граждан исчисление осуществляют фискальные органы.

За основу расчетов берутся данные, которые предоставляются органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств. Расчет суммы пошлины производится по итогам налогового периода.

Если регистрация объекта налогообложения или снятие с регистрационного учета происходили на протяжении налогового периода, тогда расчет суммы налога должен происходить с учетом коэффициента.

Другими словами, исчисление пошлины производится за полное количество месяцев, на протяжении которых транспортное средство находилось на регистрационном учете.

Однако в этом случае регистрационный период, независимо от даты регистрации считается как целый месяц.

Законные основания

Начисление и уплата транспортного налога происходит согласно с предписаниями гл.28 НК РФ.

Тогда как ответственность за уклонение от уплаты пошлины регламентируется положениями гл.8 этого кодекса.

Чем чревата неуплата транспортного налога ↑

Уклонение от уплаты пошлины влечет за собой последствия административного или уголовного характера (ст.199 УК РФ).

Налоговые органы могут инициировать:

1. Проведение налоговой проверки.
2. Начисление пени за неуплату налога.
3. Наложение ареста на банковские счета или имущество должника.
4. Отчуждение арестованного имущества.
5. Изъятие наличных денежных средств.
6. Взыскание налога путем удержаний из заработной платы.

К числу дополнительных санкций в отношении физических лиц можно отнести запрет на выезд из страны.

Общие правила

Уплата пошлины производится до 1 октября каждого года. Основанием для уплаты служит налоговое извещение, которое присылает орган ФНС заказным письмом за 30 дней до того, как наступит срок платежа (ст.52 НК РФ).

Если налогоплательщик уклонился от выполнения налоговых обязательств, тогда фискальный орган может начать принудительную процедуру по удержанию налогов (ст.45 НК РФ).

Взыскание задолженности с граждан производится в порядке ст.48 НК РФ.

Обращение в суд

Основанием для обращения органов ФНС в суд является несвоевременная уплата налогов. Налоговые органы могут подать иск не позже чем через 6 мес. после того, как истекли сроки для исполнения требования об уплате пошлины.

Если этот срок был пропущен, то его восстановление допускается только при наличии веских причин. Копия заявления должна быть направлена физическому лицу не позднее следующего дня, с момента его подачи в суд (ст.48 НК РФ).

Если заявление подается по отношению к ИП или юридическому лицу, тогда сроки уведомления составляют 6 дней (ст.46 НК РФ).

В первую очередь взыскание налоговой задолженности происходит за счет денежной массы. Однако законодатель ограничил удержание пошлины с депозитных счетов, до тех пор, пока не истечет срок их действия.

Принудительное удержание налогов за счет имущества должника происходит на основании распоряжения руководителя органа ФНС в порядке ст.47 НК РФ.

Для обращения в суд налогоплательщиком, должны наступить следующие обстоятельства:

• налоговое извещение выписано более чем за 3 года;
• орган ФНС отказывается сделать перерасчет суммы налога;
• фискальный орган вынес решение о привлечении плательщика налогов к ответственности;
• в отношении налогоплательщика был вынесен судебный приказ об удержании недоимки.

Общие сроки исковой давности за совершение налогового правонарушения составляют три года (ст.113 НК РФ).

Ответственность неплательщика

Ответственность налогоплательщика наступает после истечения крайних сроков для уплаты налога.

Что касается начисления пени, то просрочка начинает действовать с момента получения налогового требования (ст.70 НК РФ), которое направляется не позднее 3-месячного срока с момента выявления недоимки.

Ответственность в виде начисления пени наступает в результате неуплаты налога или уплаты его с нарушением установленных сроков (ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый день просрочки до дня уплаты пошлины. Расчет пени производится в процентном соотношении по следующей формуле: Где, НСН – неуплаченная сумма налога,

КДП – количество дней просрочки,

ПП – процент пени,

СР – ставка рефинансирования,

СД – сумма долга.

Пример. Допустим, налогоплательщик не уплатил транспортный налог в размере 1,5 тыс. руб. Продолжительность задержки по уплате пошлины составляет 2 мес. (60 дней).

Исходя из этого, сумма пени составляет:

1500×2 мес. (60 дней) ×1/300×8,25=2475 руб.

Как видно, общий размер пени за 4 мес., составит 2475 руб. Однако налоговые органы могут дополнительно удержать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы задолженности (ст.122 НК РФ).

Как следствие размер штрафных санкций увеличится еще на 300 руб. В результате совокупный размер долга, включая основной платеж, сумму пени и штрафа составит:

4275 = 1500+2475+300 руб.

Если же орган ФНС установит, что действия налогоплательщика были умышленными, тогда размер штрафа может быть увеличен до 40%.

Кроме того, если вернутся к вопросу ответственности в виде наложения ареста имущества (ст.77 НК РФ), то здесь налоговый орган выносит решение в форме протокола и направляет его в ФССП.

Срок исполнения такого постановления составляет 2 месяца со дня его поступления судебному приставу (ст.45 НК РФ).

Не стоит также забывать о том, что привлечение налогоплательщика к ответственности за одно и тоже правонарушение допускается всего один раз (ст.108 НК РФ).

Поэтому одновременное привлечение налогоплательщика к ответственности на основании ст.120 и ст.122 НК РФ является недопустимым.

В то же время решение органа ФНС о привлечении плательщика налогов к ответственности за совершение налогового правонарушения, должно быть, документально обосновано.

Ситуативные примеры ↑

Разнообразие жизненных примеров не позволяет в рамках этой статьи рассмотреть все возможные ситуации, которые могут возникнуть у налогоплательщиков. Поэтому рассмотрим некоторые из них.

Уплата транспортного налога за несуществующий (сгоревший) мотоцикл.

Как говорилось выше, оплата налога производиться на основании налогового уведомления. В свою очередь, орган ФНС присылает уведомление, которое содержит регистрационные данные ГИБДД.

Таким образом, если транспортное средство состоит на учете, то налоговые органы правомерно присылают уведомление. Для решения этой проблемы владельцу мотоцикла необходимо снять его с регистрационного учета.

Удержание пошлины за автомобиль, который находится на штраф площадке.

Как и в предыдущем случае, основанием для начисления налога является зарегистрированное право собственности на транспортное средство.

Оплата налога за автомобиль, что был продан по доверенности.

Если в результате отчуждения транспортного средства, новый пользователь не осуществил государственную регистрацию права собственности на него, то, начисление налога является правомерным.

Удержание пошлины за микроавтобус, который находится в розыске.

В этом случае допускается освобождение от уплаты налога, если владелец транспортного средства представит налоговому инспектору соответствующий документ, подтверждающий факт угона.

Перерасчет налога, если его уплата произошла до завершения налогового периода.

Если в течение календарного года произошло отчуждение транспортного средства, за которое налог был полностью уплачен, то для перерасчета владелец должен предоставить в налоговые органы документы, что подтверждают факт перехода права собственности.

Видео: не проспи транспортный налог!

Применение налоговых льгот.

Если владелец транспортного средства относится к категории лиц, имеющих налоговые льготы (ст.333.35 НК РФ), тогда ему необходимо предоставить налоговому инспектору подтверждающие документы.

Порядок предоставления рассрочки по уплате налога.

Невзирая на всю строгость закона в отношении начислений и удержаний транспортного налога, законодатель предусмотрел возможность применения отсрочки и рассрочки по его уплате (ст.64 НК РФ).

Применение налоговых каникул происходит в следующих случаях:

1. Налогоплательщик понес значительный ущерб по причине стихийного бедствия.
2. Заинтересованное лицо недополучило финансирование из государственного бюджета.
3. Единовременная уплата налога может привести к банкротству налогоплательщика.
4. Основной вид деятельности заинтересованного лица носит сезонный характер.
5. Если имеются основания для рассрочки по причине перемещения товаров через таможенную границу.

Максимальный срок по предоставлению отсрочки или рассрочки составляет не более 1 года.

Способы и сроки обжалования судебного приказа.

Упрощенная форма судопроизводства предусматривает возможность выдачи судебного приказа о взыскании недоимки по налогам (ст.121 ГПК РФ).

В этом случае непосредственное участие налогоплательщика не требуется. Однако заинтересованному лицу по итогам рассмотрения заявления ФНС суд обязан выслать копию судебного акта.

После чего должник может обжаловать судебный приказ в течение 10 дней с момента его получения (ст.128 ГПК РФ). Отмена решения происходит в порядке ст.129 ГПК РФ.

Подбивая итог налогового обзора, следует отметить, что транспортный налог является обязательным на всей территории России.

Основанием для его уплаты служит налоговое уведомление, которое присылает фискальный орган.

Плательщиками налога являются лица, осуществившие регистрацию права собственности на транспортное средство.

В случае несогласия с решением налогового органа заинтересованные лица могут обжаловать его в судебном порядке.