Нередко различные предприятия осуществляют отправку своих собственных сотрудников в командировки или же выделают средства на иные цели. Причем подобные финансовые расходы обычно оплачиваются специальным авансом.
Средства выдаются наличными через кассу или же безналичным расчетом — перечисляются на специальный карточный счет. Процесс данный должен осуществляться в соответствии с действующими законодательными нормами.
Причем наличие каких-либо недостоверных сведений, ошибок может послужить причиной возникновения административной ответственности. Для выявления нарушения законодательных норм используется специальный аудит с подотчетными лицами.
Содержание:
Общие сведения ↑
Аудит – одна из обязательных процедур почти для всех коммерческих предприятий и имеющих иную организационно-правовую форму.
Следует заранее ознакомиться с основными нормами проведения подобного рода процедур. Особенно если дело касается процесса проверки подотчетных лиц – которым выдаются средства на различные цели.
Следует помнить, что проверке данной сферы бухгалтерской отчетности уделяет максимальное внимание налоговая.
Причиной тому является частая реализация коррупционных схем отмывания средств именно через подотчетных лиц.
Вопросы, рассмотреть которые следует всем лицам, имеющим отношение к подобного рода проверке, следующие:
- необходимые термины;
- что относится к объектам проверки;
- правовая база.
Необходимые термины
В первую очередь следует рассмотреть основополагающие законодательные нормативные документы, регламентирующие расчеты с подотчетными лицами.
Но для верной трактовки всех используемых там терминов необходимо будет ознакомиться с применяемыми терминами.
Только так можно будет избежать неверной трактовки, ошибок при составлении отчетности – которые в последствии будут выявлены при проведении аудита.
В перечень базовых определений следует включить термины:
- аудит;
- подотчетные лица;
- деятельность аудитора;
- налоговый учет;
- бухгалтерский учет;
- аудитор;
- автоматизация аудиторской деятельности.
Сам аудит в широком смысле этого слова подразумевает под собой проведение правил соблюдения ведения отчетности в какой-либо сфере коммерческой деятельности. Касается это также выдачи средств подотчетным лицам.
Под такими лицами подразумеваются как физические, так и юридические. Одним из примеров подотчетных лиц являются работники, которым выдаются средства на какие-либо цели авансом.
В последствии они должны представить обоснованием расходов, разницу вернуть в кассу. Деятельность аудитора – представляет собой обозначение конкурентных действий предприятия, которое проводит проверку рассматриваемого типа.
Причем подобная деятельность может осуществляться как на государственном уровне (налоговыми органами), так и на частном – специальными предприятиями.
Налоговый учет – процесс систематизации данных, требуемых для вычисления налогооблагаемой базы. Вестись такой учет может совместно с бухгалтерским.
Под учетом бухгалтерским понимается систематизация при помощи специальных таблицу данных о хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Именно в нем должны отражаться все операции расчетов с подотчетными лицами.
Аудитор – должностное лицо, осуществляющее проведение аудита любого типа. Деятельность аудиторов и предприятий, занимающихся проведение подобных проверок, строго регламентируется законодательными нормами.
Автоматизация аудиторской деятельности – процесс ускорения процедуры проведения проверки данного типа. Для реализации подобных мероприятий применяются компьютерные системы, а также специализированное программное обеспечение.
Предварительное ознакомление со всеми обозначенными выше терминами позволит избежать ошибок в трактовке законодательных норм.
Что относится к объектам проверки
Сегодня процедура расчета с подотчетными лицами осуществляется практическим на всех без исключения предприятиях.
Подобные действия обычно так или же иначе связаны со следующими мероприятиями:
| Приобретение каких-либо необходимых для работы предметов | За наличный расчет |
| Проведение оплаты мелкого ремонта | Различных инструментов или же офисной техники |
| Оплата расходов командировок | По регионам РФ или же за её пределы |
| Расходы представительского характера | — |
Объектом проверки расчетов с подотчетными лицами являются следующие документы:
- отчеты авансового типа;
- ведомость регистрации отчетов авансов;
- приказы, связанные с направление работников в командировку;
- перечень лиц, которые имеют право на получение средств из кассы предприятия;
- сметы, отражающие все представительские расходы;
- приказы, подтверждающие сметы представительских расходов.
Также уделяется максимально пристальное внимание синтетическому учету. В первую очередь это касается следующего:
- баланс проверяемого предприятия;
- основная книга учета операций;
- полный отчет о движении всех денежных средств;
- специальный журнал-ордер №7 (объединяет в себя сразу два различных вида учета – синтетически и аналитический).
Правовая база
Инициативный аудит фактически лишь является обозначением оснований для проведения подобного рода проверки.
Потому основным законодательным актом, в соответствии с которым необходимо будет осуществлять проверку предприятия, является Федеральный закон №307-ФЗ от 30.12.08 г. «Об аудиторской деятельности».
Данный нормативный документ включает в себя следующие основные разделы:
| ст.№1 | Что подразумевается под термином «аудиторская деятельность», основные понятия и определения |
| ст.№2 | Включает в себя полный перечень законодательных актов, которые регулирую процедуру подобного рода деятельности |
| ст.№3 | Чается подробно определение понятию «аудиторская организация» |
| ст.№4 | Что такое «аудитор», основные обязанности данного должностного лица |
| ст.№5 | Что такое обязательный аудит, основные его требования |
| ст.№6 | Как выглядит аудиторское заключение, что собой представляет |
| ст.№7 | Что включают в себя стандарты аудиторской деятельности, кодекс профессиональной этики |
| ст.№8 | Обозначается независимость всех аудиторских организаций, должностных лиц (подобная процедура должна быть максимально объективной) |
| ст.№9 | Обозначается необходимость соблюдения аудиторской тайны, разглашение конфиденциальных сведений является наказуемым |
| ст.№10 | Как выполняется контроль качества деятельности различных аудиторских предприятий, должностных лиц |
| ст.№11 | Необходимость получения квалификационного аттестата аудитора |
| ст.№12 | Как выполняется аннулирование аттестата, на каких основаниях осуществляется подобного рода процедура |
| ст.№13 | Какие у аудиторской организации имеются права, а также обязанности |
| ст.№14 | Обязанности и права юридического лица, аудиторскую проверку которого проводят |
| ст.№15 | Как на государственном уровне проводится регулирование, проверка деятельности аудиторов |
| ст.№16 | Что представляет собой совет по проведению аудиторской деятельности |
| ст.№17 | Как осуществляется саморегулирование деятельности аудиторов |
| ст.№18 | Перечисляются различные требования, которые предъявляются к членству в различного рода саморегулирующихся организациях |
| ст.№19 | Как осуществляется ведение специального реестра аудиторов, а также аудиторских предприятий |
| ст.№20 | Какие могут быть применены меры дисциплинарного, а также иного воздействия к аудиторам |
| ст.№21 | Как ведется государственный реестр всевозможных саморегулирующихся организаций |
| ст.№22 | Как ведется государственный контроль за деятельностью организаций-аудиторов |
Аудит учета расчетов с подотчетными лицами ↑
Сам процесс аудита обязательно должен проводиться в соответствии с действующими законодательными нормами, в соответствии с определенным алгоритмом.
Определенные действия регламентируются действующим законодательством. Некоторые же наоборот должны разрабатываться непосредственно на предприятии.
К важным вопросам, рассмотреть которые нужно будет обязательно заранее, необходимо отнести:
- разработка общего плана;
- используемая методика;
- программа проведения проверки;
- на примере предприятия.
Разработка общего плана
План проведения проверки данного типа может достаточно сильно отличаться в зависимости от целей, которые преследует процесс проведения аудита рассматриваемого типа.
В процессе подобного типа проверки обычно решаются следующие основные задачи:
- проводится инспектирование документального оформления;
- выполняется проверка инвентаризационной работы, отражение в бухгалтерском учете результата;
- инспекция организации самого учета отчетности подотчетных лиц;
- контроль организации учета аналитического характера;
- проверка соблюдения всех правил расчетной дисциплины.
Разработка самого общего плана всегда осуществляется на основании полученных предварительно данных об экономическом субъекте, результатах проведенных аналитических процедур.
Используемая методика
Методика может несколько различаться в зависимости от разных факторов. Но общий план выглядит примерно следующим образом:
- составляется специальный перечень основных нормативных документов;
- описываются альтернативы различных решений;
- составляются первичные документы по разделам ведения учета;
- ведутся регистры аналитического и синтетического учета, отчетности;
- составляется классификация нарушений различного рода;
- составляется вопросник – для формирования впоследствии программы проверки;
- составляется описание контролирующих процедур.
Программа проведения проверки
Программа проведения проверки в стандартном случае включает в себя обычно следующие основные этапы:
- полный аудит всех приказов, составленных руководителем;
- как проводится оформление первичной документации;
- аудит непосредственно самих расчетов с подотчетными лицами;
- аудит налогообложения расходов производственного характера;
- аудит аналитического учета составляемой на предприятии документации;
- аудит достоверности сальдо на счете №71.
На примере предприятия
Хозяйственный комплекс «Николаевский» сформирован 12 июня 1989 г. Учредителем является ООО «БИН». Величина уставного капитала – 1 197 440 рублей.
В качестве источника информации выступают:
- бухгалтерская, налоговая отчетность;
- правовые и нормативные документы;
- документы учетного характера;
- материалы инвентаризованные;
- учетные регистры.
В программу аудиторской проверки будут включены следующие пункты:
- инспектирование документальной информации;
- проверка отражения в соответствующей отчетности процедуры инвентаризации;
- проверка процесса организации учета аналитического характера;
- контроль за организацией учета расчетов между предприятием и подотчетными лицами;
- сверка данных;
- проверка синтетического учета.
Процесс проверки путем аудита расчетов с подотчетными лицами имеет много различных нюансов. С ними лучше всего ознакомиться заблаговременно. Так можно избежать множества различных ошибок, не состыковок.
Поделитесь в соц.сетях:
